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六千萬應收賬款自有資金填補? 風華高科虛增利潤被罰

  近日,廣東證監局對上市公司廣東風華高新科技股份有限公司(證券簡稱風華高科)發出行政處罰決定書,揭露了風華高科用自有資金填補應收賬款、虛增利潤超過六千萬的事件始末。

  因信息披露違法違規,風華高科被罰款40萬元,相關責任人共被罰款147萬元,總共罰款金額達到187萬元。

  11月24日晚間,風華高科發布公告向投資者致歉,并稱將強化信息披露管理,按照要求履行信息披露義務。

  六千萬應收賬款難以收回 虛假轉讓債權以避免掛賬

  本案中的當事人除了風華高科公司外,還有26名相關責任人,包括三任董事長李澤中(2016年8月前)、幸建超(2016年9月至2018年2月)、王廣軍(2018年3月后),1位總裁王金全(2016年9月后),5位副總裁廖永忠(時任)、賴旭、張遠生、李旭杰、付振曉,以及相關董事、監事、高管等。

  此案起源于風華高科難以收回的一筆超六千萬的應收賬款,風華高科選擇通過與外部資產管理公司配合進行關聯交易的方式,利用自有資金輾轉騰挪補上這部分款項,以此避免計提,最終達到粉飾財務報表的目的。

  根據廣東證監局公布的信息,風華高科開展貿易業務時,將采購的電子產品銷售給案外人林某控制下的四家公司:廣東新宇金融信息科技有限公司、廣州亞利電子有限公司、廣州天河高新技術產業開發區華力科技開發有限公司、廣州鑫德電子有限公司。上述四家公司從2014年下半年起無法向風華高科支付到期貨款。在風華高科催收下,這四家公司向風華高科開具了商業承兌匯票,2015年2、3月份商業承兌匯票先后到期,上述債務仍未清償。經過催收后,截至2015年末,風華高科仍未能收回前述應收四家公司合計約6319萬元的款項,且對應債權并沒有抵押物等擔保。

  為了解決應收賬款賬目掛賬問題、延長應收賬款計提壞賬準備時間,風華高科于2016年3月1日召開總裁辦公會,決定通過兩種方式對該筆應收賬款進行處置。

  一是通過粵盛資產管理有限公司(以下簡稱粵盛資產)和寧夏順億資產管理有限公司(以下簡稱寧夏順億)配合操作,由風華高科于2016年3月出資5500萬元,購買粵盛資產委托宏信證券發行的一項理財產品;粵盛資產收到該筆資金后,即全部轉至寧夏順億;寧夏順億以2015年12月31日為基準日,原價受讓風華高科對廣州亞利、廣東新宇合計約5470萬元應收賬款,并以支付受讓款的名義,將收到的上述款項全部轉回風華高科。

  二是通過案外人劉某華實際控制的深圳市全聚能實業有限公司(以下簡稱深圳全聚能)配合操作,由該公司以2015年12月31日為基準日,以八折(680.32萬元)的價格受讓風華高科應收廣州鑫德、廣州華力合計約850萬元應收賬款,其所支付的受讓款,來源于風華高科向劉某華實際控制的另一家公司支付的預付款約250萬元以及對該公司的應收賬款約430萬元。

  可以看出,風華高科名義上將四家公司的應收賬款債權進行轉讓,但受讓方的資金均來自于風華高科自身,實質上相關債權并未發生轉讓。風華高科在分別與寧夏順億、深圳全聚能簽署債權轉讓合同時,另行分別簽署補充協議,均明確約定:自合同生效之日起,風華高科仍負有追收對應應收賬款的權利和義務;若款項未足額收回,損失由風華高科承擔。

  2016年12月12日,風華高科召開總裁辦公會,決定2017年繼續追收本案所涉應收賬款,除了贖回其在宏信證券認購的理財產品,改為認購銀華財富資本管理(北京)有限公司發行的同等數額理財產品之外,繼續沿用上述兩種方式對前述約6319萬元應收賬款進行處置。

  虛增利潤超六千萬元 被出具否定意見的內部控制審計報告

  風華高科采用如此復雜的手法處置應收賬款,是為了令財報更好看。其在2015年年報中就聲稱將前述應收賬款轉讓,此后2016年半年報、年報均未將前述應收賬款納入,以減少資產減值損失計提,增加利潤。

  風華高科在其《2015年年度報告》中披露,2016年公司將前述四家公司的應收賬款轉讓,相關款項以收回。對應本案所涉應收賬款,占風華高科2015年年報利潤總額的比例為70.12%。

  風華高科《2016年半年度報告》中列示的應收賬款事項,并未包含本案所涉應收賬款,導致風華高科少計提資產減值損失,虛增利潤總額6192.12萬元,占風華高科2016年半年報利潤總額的比例為60.21%。此部分虛增利潤延續至《2016年年度報告》,占風華高科2016年年報的比例為33.05%。

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